一、做账流程

先来看一下做账的一大致环节：

1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证

2.根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账

3.根据记账凭证登记明细分类账

4.根据记账凭证汇总编制科目汇总表

5.根据科目汇总表登记总账

6.期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表，如果业务相当大也可以一天一编的。

二、具体内容

1.每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2.月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是：

借：管理费用/制造费用

贷:累计折旧

这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，由税务决定。

3.月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。

第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润

借：主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）

贷：本年利润

第二个分录：

借：本年利润

贷：主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。

转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税。

计算方法：所得税=贷方差额*所得税税率

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：本年利润

贷：所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税。）