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广州代理记账的公司如何成为有纳税信用的企业
发布日期:2015-10-11
         企业作为社会主义市场经济的主体,讲诚信、守信用,依法纳税,是实现基业长青的重要保障。
 
 
 
 
  企业作为社会主义市场经济的主体,讲诚信、守信用,依法纳税,是实现基业长青的重要保障。本文根据自2014年10月1日起施行的《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)和《国家税务总局关于发布〈纳税信用评价指标和评价方式(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第48号)有关规定,就企业如何诚信自律,做一个有纳税信用的企业予以简要分析。
 
  利用纳税信用评价
 
  企业生产经营活动与税收息息相关,不论是存续企业还是新设立企业、大型企业还是中小企业,均可按照成本效益原则,结合自身实际,建立健全相应内部控制,防范涉税风险。《纳税信用管理办法(试行)》和《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的发布施行,为企业分析、查找税收风险提供了评价依据和着力点。
 
  1、积极利用纳税信用评价结果。《纳税信用管理办法(试行)》第二十三条规定,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人提供自我查询服务。企业可积极与税务机关联系沟通,查看自身纳税信用评价结果,了解指标得分情况,发现失分点和税收风险点。如,1996年成立的大型企业甲公司,系增值税一般纳税人,日常注重按时申报纳税,企业自我感觉纳税规范;但2014年未获得A级纳税信用,通过向税务机关查询了解,发现主要失分原因为:企业2014年10月重新修订了会计核算办法,但未按规定时限向主管税务机关报送,被扣3分;2014年11月在银行新设立了一个账户,但未在规定时限内向主管税务机关报告,被扣5分;2014年12月,因办税人员变动,存在一次未按期抄报税,被扣5分。
 
  2、做好自我纳税信用评价。新成立的企业,或者希望提升纳税信用级别的企业,可根据《纳税信用管理办法(试行)》,对照《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》进行自我评价,查找漏洞和薄弱环节,将防范税收风险做在前面。同时,当发现自我评价结果与税务机关的纳税信用评价结果有差异时,根据《纳税信用管理办法(试行)》第二十四条规定,纳税人对纳税信用评价结果有异议的,可以书面向作出评价的税务机关申请复评。如,2014年11月成立的丙公司,围绕通过三年时间取得A级纳税信用的目标,主动做好自我纳税信用评价,通过评价指标责任分解,建章立制,坚持依法诚信纳税。
 
  获取A级纳税信用,享受税收激励政策
 
  税法对企业的生产经营行为有指引作用和预测作用。税务机关按照守信激励,失信惩戒的原则,对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。根据《纳税信用管理办法(试行)》规定,企业纳税信用评价与企业所从事的行业和规模无关,而与企业的税法遵从度和诚信有关。
 
  A级纳税信用的企业可享受到许多税收激励政策,根据《纳税信用管理办法(试行)》第二十九条规定,对纳税信用评价为A级的纳税人,税务机关予以下列激励措施:(一)主动向社会公告年度A级纳税人名单;(二)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理;(三)普通发票按需领用;(四)连续3年被评为A级信用级别(简称3连A)的纳税人,除享受以上措施外,还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;(五)税务机关与相关部门实施的联合激励措施,以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。如,丁公司被税务机关评为2014年度A级纳税信用企业,经税务机关在当地报纸网络等新闻媒体公告后,有许多单位慕名而来,要求投资合作或增加订单,企业获得了远大于自身广告宣传的效果。同时,税收机关允许丁公司可单次领取3个月的增值税发票用量,也及时化解了销量增加与发票即时开具的矛盾。
 
  纳税信用评价为A级,既是税务机关对企业纳税信用的肯定,也是企业对外展示形象具有公信力的品牌。制定A级信用级别目标,企业对内可促规范,享受税收激励政策;对外可塑形象,找到好的合作方和适宜的发展环境。未达A级信用级别的企业,要向纳税信用评价为A级努力;已获A级信用级别的企业,要力促长期保持A级荣誉。
 
  健全内部控制,做到诚信自律
 
  一个企业要想树立良好的纳税信用,并非一朝一夕所能取得,只有通过不断完善制度和优化流程来提高诚信自律水平。根据《纳税信用管理办法(试行)》和《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》等文件规定,对现有流程和管理制度进行评价、梳理和优化,将纳税信用评价指标逐项逐个进行分解,责任到具体岗位。按照不相容岗位分离原则,加强监督与牵制,并纳入企业对部门和员工的绩效考核,通过奖惩手段,将诚信自律落到实处。
 
  1、财会部门为主体。财会部门负责会计核算,税收的计算、申报和缴纳,是纳税信用的主要责任部门。根据《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》所列举的三级指标,逐个分解到具体会计岗位。比如,可以采取一个岗位对应多个指标,如,税收岗位负责“010101纳税申报”、“010201增值税一般纳税人按期抄报税”等;也可以一个指标对应多个岗位,如,“010103按规定填报财务报表”由负责填制会计报表的岗位与税收岗位共同负责等多种责任分解方式。
 
  2、重要涉税事项关口前移。企业的生产经营大多由业务部门首先接触,财会部门往往是事后反映与监督。为避免企业出现纳税信用风险,企业应将发票收受,对外投资、资产处置等方面的纳税信用风险关口前移,明确相关业务部门的责任。比如,丙公司规定,公司办公室在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉税变更登记时,要在当年将相关信息告知财务部门,由财务部门向税务机关报告相关信息。
 
  杜绝纳税信用直接判为D级的行为发生
 
  企业作为市场主体,应该有所为有所不为,纳税信用评价直接判为D级的行为要杜绝发生。
 
  1、税务机关对纳税信用评价为D级的纳税人惩罚措施严厉。根据《纳税信用管理办法(试行)》第三十二条规定,税务机关对纳税信用评价为D级的纳税人有严厉的惩罚措施,企业决不能以身试法。如,乙公司因未在规定期限内按照税务机关处理结论缴纳税款、滞纳金和罚款,其2014年度纳税信用评价直接判为D级。当税务机关公开乙公司纳税信用D级及其直接责任人员后,企业出现了市场订单大幅减少;原辅材料供应方停止赊账,要求现金提货;银行压缩贷款规模,提高贷款利率的不利现象。公司股东要求追究责任和更换经理层;还有,直接责任人员注册登记的其他公司纳税信用也被直接判为D级,产生连锁反应,企业接近破产重组边缘,真是得不偿失。
 
  2、杜绝纳税信用直接判为D级行为的发生。企业要取有效措施,既要避免出现年度评价指标得分被评为D级,更要对出现《纳税信用管理办法(试行)》第二十条所列举直接判为D级的行为,实行一票否决的考核与奖惩措施。如,丙公司在企业财务制度中明确不得逃避缴纳税款等条款,并在企业绩效考核办法中对上述行为实行一票否决,如发生纳税信用直接判为D级的行为,不但处理具体责任人,其所在部门负责人和公司分管领导都将受到严厉处罚。
 
  与有纳税信用企业合作
 
  与朋友交,言而有信,现代企业的合作是互利多赢。企业通常会在采购、销售等上、下游环节选择长期战略合作单位,共同降本增效。把好合作单位选择关,对方的纳税信用是关键因素。纳税信用差的企业要么内部控制不健全、要么经营不善、要么缺乏诚信,与之合作存在很大风险。
 
  《纳税信用管理办法(试行)》第十七条规定,纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的,不参加本期评价。第十九条规定,实际生产经营期不满3年的,本评价年度不能评为A级。企业在选择时要具体分析。
 
  1、选择有纳税信用的合作单位。在采购、投资和接受服务等环节,选择纳税信用好的合作单位,可降低风险。同时,企业应持续关注长期合作单位纳税信用等级变化,对纳税信用等级降低的合作单位,采取措施防范风险,比如,企业产品购进方纳税信用等级由A级降级,企业要考虑赊销手段的调整,降低货款回收信用期限及额度。对直接降为D级的合作单位,要即时果断采取措施,减少甚至停止与之发生业务,并实施有效补救措施。
 
  2、提前把好关口。要在相关采购、投资及服务采购等合同的招标、协议的签订等环节,提前考虑合作方纳税信用等级,着力防范税收风险。
 

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